Як розрахувати єдиний податок для 3 групи з ПДВ
Третя група єдиного податку — це спеціальний режим оподаткування для фізичних осіб-підприємців та юридичних осіб, які досягли певного обороту. Головна відмінність від інших груп — можливість і водночас обов’язок сплачувати податок на додану вартість.
Станом на 2026 рік, перебувати на третій групі можуть платники з річним доходом до 1167 мінімальних заробітних плат. Це 10 091 049 гривень. Якщо ваш оборот перевищує цю суму, доведеться переходити на загальну систему оподаткування.
Основні умови для третьої групи:
- Дохід за рік не перевищує встановлений ліміт
- Обов’язкова реєстрація платником ПДВ
- Можливість працювати з юридичними особами на загальній системі
- Ведення спрощеного обліку порівняно із загальною системою
Базова ставка податку для розрахунку
Ставка єдиного податку для третьої групи становить 3% від доходу для платників ПДВ. Це фіксована ставка, яка не залежить від виду діяльності чи регіону. Багато підприємців плутають дохід з прибутком — податок сплачується саме з усієї суми надходжень, а не з різниці між доходами та витратами.
Наприклад, якщо за місяць ви отримали 200 000 гривень, єдиний податок складе 6 000 гривень. При цьому неважливо, скільки ви витратили на закупівлю товару чи послуг — база оподаткування це весь дохід.
Окрім єдиного податку, платники третьої групи з ПДВ сплачують:
- Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — 1 902,34 гривні щомісяця
- ПДВ — 20% від вартості реалізованих товарів та послуг
- Військовий збір — 1% від доходу
Покрокова формула розрахунку єдиного податку
Розрахувати єдиний податок третьої групи з ПДВ досить просто. Потрібно виконати кілька послідовних дій:
Крок 1. Визначте загальний дохід за звітний період. Це вся сума коштів, яка надійшла на ваш рахунок або в касу від реалізації товарів чи послуг. Не плутайте з чистим прибутком.
Крок 2. Помножте суму доходу на 0,03 (що відповідає 3%). Отримана цифра — це сума єдиного податку до сплати.
Крок 3. Перевірте, чи не перевищили ви річний ліміт доходу. Якщо наближаєтесь до межі 10 091 049 гривень, варто спланувати можливий перехід на загальну систему.
Крок 4. Додайте до розрахунку військовий збір 1% від того самого доходу. Формула проста: дохід × 0,01.
Конкретний приклад: ви продали товарів на 500 000 гривень за квартал. Ваш єдиний податок — 15 000 гривень (500 000 × 0,03). Військовий збір — 5 000 гривень (500 000 × 0,01). Разом до сплати — 20 000 гривень, не враховуючи ЄСВ та ПДВ.
Як правильно враховувати ПДВ при розрахунках
Тут виникає найбільше запитань. ПДВ — це окремий податок, він не входить в єдиний податок. Коли ви продаєте товар за 120 000 гривень з ПДВ, ваш дохід для розрахунку єдиного податку залишається 120 000 гривень.
Розберемо детальніше:
Ситуація 1: Ви виставили рахунок на 120 000 гривень, де вже закладено ПДВ 20 000 гривень. База для єдиного податку — 120 000 гривень. Сума єдиного податку — 3 600 гривень. ПДВ до сплати в бюджет — 20 000 гривень мінус податковий кредит (ПДВ, який ви заплатили постачальникам).
Ситуація 2: Ви закупили товар за 60 000 гривень з ПДВ 10 000 гривень, продали за 120 000 гривень з ПДВ 20 000 гривень. ПДВ до сплати: 20 000 – 10 000 = 10 000 гривень. Єдиний податок: 120 000 × 0,03 = 3 600 гривень.
Головна помилка підприємців — віднімати ПДВ від доходу перед розрахунком єдиного податку. Цього робити не можна. Єдиний податок розраховується від повної суми надходжень.
Терміни сплати та звітність
Єдиний податок для третьої групи сплачується щоквартально протягом 10 календарних днів після граничного терміну подання декларації. Декларацію потрібно подати до 40 днів після закінчення кварталу.
Конкретні дати на 2026 рік:
- За 1 квартал — декларація до 10 травня, оплата до 20 травня
- За 2 квартал — декларація до 9 серпня, оплата до 19 серпня
- За 3 квартал — декларація до 9 листопада, оплата до 19 листопада
- За 4 квартал — декларація до 9 лютого 2027 року, оплата до 19 лютого 2027 року
Багато підприємців стикаються з проблемою — забувають про військовий збір. Його потрібно сплачувати одночасно з єдиним податком, і він також відображається в декларації.
Декларація з ПДВ подається щомісяця до 20 числа наступного місяця. Якщо 20 число припадає на вихідний, термін переноситься на наступний робочий день. ПДВ сплачується протягом 10 календарних днів після граничного терміну подання декларації.
Типові помилки при розрахунку податку
З практики бухгалтерського обліку, найчастіше трапляються такі проблеми:
Помилка 1: Розрахунок єдиного податку від суми без ПДВ. Підприємець отримав 120 000 гривень, відняв ПДВ 20 000 гривень і рахує податок від 100 000 гривень. Це неправильно. База — повні 120 000 гривень.
Помилка 2: Віднімання витрат від доходу. Єдиний податок — це не податок на прибуток. Витрати не враховуються для розрахунку єдиного податку. Якщо ви закупили товару на 80 000 гривень і продали на 120 000 гривень, база для розрахунку — 120 000 гривень, а не 40 000 гривень різниці.
Помилка 3: Пропуск військового збору. Його забувають додати до загальної суми податкових зобов’язань, а потім отримують штрафи від податкової.
Помилка 4: Неправильне відображення авансів. Якщо клієнт перерахував передоплату, цю суму потрібно включити в дохід того періоду, коли гроші надійшли, навіть якщо товар ще не відвантажено.
Приклад повного розрахунку за квартал
Візьмемо реальну ситуацію. ФОП на третій групі з ПДВ займається оптовою торгівлею. За перший квартал 2026 року:
Дохід:
- Січень — 180 000 гривень
- Лютий — 220 000 гривень
- Березень — 250 000 гривень
- Разом за квартал — 650 000 гривень
Розрахунок єдиного податку:
650 000 × 0,03 = 19 500 гривень
Розрахунок військового збору:
650 000 × 0,01 = 6 500 гривень
ЄСВ за квартал:
1 902,34 гривні × 3 місяці = 5 707 гривень
ПДВ (спрощений приклад):
Нараховано ПДВ при продажу — 108 333 гривні (650 000 / 6)
Податковий кредит від закупівель — 65 000 гривень
До сплати в бюджет — 43 333 гривні
Загальна сума податків за квартал:
19 500 + 6 500 + 5 707 + 43 333 = 75 040 гривень
Це приблизно 11,5% від валового доходу. Точна сума залежить від співвідношення закупівель та продажів, адже податковий кредит з ПДВ може бути різним.
Коли вигідно перейти на третю групу з ПДВ
Перехід на третю групу з ПДВ має сенс в таких випадках:
- Ви працюєте з великими компаніями. Більшість юридичних осіб на загальній системі віддають перевагу постачальникам з ПДВ, бо можуть отримати податковий кредит. Без ПДВ складно знайти клієнтів в B2B-сегменті.
- Ваш дохід перевищив ліміт другої групи. Якщо заробляєте понад 834 мінімальні зарплати на рік (близько 7,2 мільйонів гривень), доведеться переходити або на третю групу, або на загальну систему. Третя група простіша в обліку.
- Висока частка закупівель. Коли ви купуєте товар з ПДВ і продаєте з ПДВ, можете забрати податковий кредит. Це зменшує реальне податкове навантаження.
- Третя група з ПДВ не вигідна для послуг з низькою собівартістю або роботи з кінцевими споживачами. Якщо ви надаєте консультації чи інші послуги без матеріальних витрат, податок 3% від доходу плюс ПДВ 20% робить цей режим дорогим.
Практичні поради для правильного обліку
Ведіть облік доходів щодня. Не залишайте підрахунки на кінець кварталу — можна пропустити платіж або помилитися в сумах. Використовуйте програми обліку або звичайні таблиці Excel.
Зберігайте всі податкові накладні від постачальників. Вони потрібні для формування податкового кредиту з ПДВ. Без накладних податкову інспекцію можуть не визнати ваш кредит, і доведеться платити повну суму ПДВ.
Контролюйте наближення до ліміту доходу. Коли залишилось 10-15% до граничної суми, почніть готуватись до можливого переходу на загальну систему. Різкий перехід без підготовки створює проблеми з обліком.
Не плутайте дати подання декларацій. Декларація з єдиного податку подається раз на квартал, декларація з ПДВ — щомісяця. Пропуск терміну загрожує штрафом 170 гривень за кожне порушення.
Враховуйте всі надходження. Деякі підприємці не включають в дохід повернення товару від клієнтів або інші специфічні операції. Податкова інспекція перевіряє рух коштів по рахунках — розбіжності викликають питання.
Плануйте податкові платежі заздалегідь. Відкладайте 15-20% від кожного надходження на окремий рахунок для податків. Так ви уникнете ситуації, коли гроші вже витрачені, а платити податок нічим.
Що робити при перевищенні ліміту
Якщо ваш дохід за рік перевищив встановлену межу 10 091 049 гривень, протягом 20 календарних днів потрібно подати заяву про відмову від спрощеної системи. Перехід на загальну систему відбувається з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому стався перехід.
Наприклад, у травні 2026 року ваш сукупний дохід з початку року досяг 10,5 мільйонів гривень. Ви подаєте заяву до 20 червня і переходите на загальну систему з 1 липня.
На загальній системі ставка податку на прибуток — 18%, плюс ПДВ 20%. Облік стає складнішим, потрібно вести повний бухгалтерський облік з відображенням витрат. Багато підприємців наймають бухгалтера або звертаються в аутсорсингові компанії.
Відповіді на найчастіші запитання
Чи можна зменшити базу оподаткування на суму витрат? Ні, єдиний податок розраховується від валового доходу. Витрати не враховуються в базі оподаткування для розрахунку єдиного податку, на відміну від загальної системи. Однак витрати враховуються при формуванні податкового кредиту з ПДВ.
Що робити, якщо дохід в кварталі нульовий? Навіть за відсутності доходу потрібно подати нульову декларацію. ЄСВ сплачується в будь-якому випадку, навіть якщо діяльність не велась.
Чи треба платити податок з авансу? Так, аванс включається в дохід того періоду, коли гроші надійшли на рахунок або в касу. Не важливо, чи відвантажили ви товар.
Як бути з поверненнями від клієнтів? Сума повернення зменшує дохід того періоду, в якому відбулось повернення. Потрібно оформити всі документи правильно — видаткову накладну, акт повернення.
Чи можна перейти з третьої групи на другу? Можна, якщо ваш дохід не перевищує ліміт другої групи і ви анулюєте реєстрацію платника ПДВ. Перехід можливий раз на рік з початку календарного року.
